问题
单项选择题
| A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。 (1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。 (2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。 (3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20； ②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。 (4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。 根据上述资料，回答下列问题： |
2007年1月外币专门借款应予资本化的金额是( )万元。
A．181.41
B．147.96
C．127.41
D．54
答案
参考答案：A
解析： 2007年1月末：①外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额=2 700×8%×1/12-1 000×3%×1/12=15.5(万美元)折合人民币=15.5×8.22=127.41(万元)应付利息=2 700×8%÷12=18(万美元)折合人民币=18×8.22=147.96(万元)②汇兑差额及资本化金额：汇兑差额=2 700×(8.22-8.20)+18×(8.22-8.22)=54(万元)③则1月份外币专门借款应予资本化金额=127.41+54=181.41(万元)会计分录：借：在建工程 181.41 应收利息 20.55(2.5×8.22) 贷：长期借款——美元户 54 应付利息——美元户 147.96(18×8.22)