增值税一般纳税人花城股份有限公司为一生产型企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为 17%。库存材料按实际成本计价核算。该公司2004年度内发生如下有关经济业务：
(1) 采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8 000万元，合同约定本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4 800万元。本年应收的款项尚未收到。
(2) 收到先征后返的增值税15万元。
(3) 结转固定资产清理净损失68万元。
(4) 以银行存款支付违反税收规定的罚款7万元。
(5) 以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
(6) 销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1 500万元，款项已经收到并存入银行。
(7) 计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担25万元，其他业务应负担20万元。
(8) 计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担7万元，其他业务应负担5万元。
(9) 计提短期借款利息8万元。
(10) 计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2002年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
(11) 公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。
(12) 计算本年所得税费用和应交所得税。
要求：
(1) 根据上述经济业务编制会计分录；
(2) 结转本年损益，并计算花城股份有限公司2004年实现的净利润。
(答案中的金额单位以万元表示)
参考答案：[答案及解析]
(1) 2004年度经济业务有关会计分录：
①借：分期收款发出商品 4 800
贷：库存商品 4 800
借：应收账款 2 340
贷：主营业务收入 2 000
应交税金——应交增值税(销项税额)(2 000×17%) 340
借：主营业务成本(4 800×25%) 1 200
贷：分期收款发出商品 1 200
②借：银行存款 15
贷：补贴收入 15
③借：营业外支出 68
贷：固定资产清理 68
④借：营业外支出 7
贷：银行存款 7
⑤借：营业费用 5
贷：银行存款 5
⑥借：银行存款 1 755
贷：其他业务收入 1 500
应交税金——应交增值税(销项税额)(1 500×17%) 255
借：其他业务支出 800
贷：原材料 800
⑦借：主营业务税金及附加 25
其他业务支出 20
贷：应交税金——应交城市维护建设税 45
⑧借：主营业务税金及附加 7
其他业务支出 5
贷：其他应交款——应交教育费附加 12
⑨借：财务费用 8
贷：预提费用 8
⑩借：管理费用(440÷4) 110
贷：累计折旧 110
(11)借：管理费用 20
贷：银行存款 20
(2) 利润总额=(2 000+15+1 500)-(1 200+68+7+5+800+45+12+8+110+20)
=3 515-2 275=1 240(万元)
应交所得税=(税前会计利润1 240万元-本期少提折旧110万元+违反税收规定罚款7万元)×33%=1 137×33%=375.21(万元)
所得税费用=375.21(万元)
净利润=1 240-375.21=864.79(万元)
借：所得税 375.21
贷：应交税金——应交所得税 375.21
借：主营业务收 2 000
其他业务收 1 500
补贴收入 15
贷：本年利润 3 515
借：本年利润 2 650.21
贷：主营业务成本 1 200
营业外支出 75
其他业务支出 825
营业费用 5
财务费用 8
主营业务税金及附加 32
管理费用 130
所得税 375.21