问题
问答题
某县城煤矿某年某月发生如下业务： (1)进口原煤100吨，每吨0.5万元、洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元； (2)当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采原煤200吨制作洗煤160吨； (3)当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨；每吨含税价格1.2万元； (4)当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有2吨是因管理不严，被偷盗。 (关税税率20%，资源税每吨2元) 要求： (1)计算进口环节相关税收； (2)计算本月应缴纳的资源税； (3)计算本月应缴纳的增值税； (4)计算本月应缴纳的城建税和教育附加费。
答案
参考答案：
解析：(1)应交进口关税＝(0.5×100+0.7×50)×20%＝17(万元) 应计进口增值税＝(0.5×100+0.7× 50+17)×13%＝13.26(万元)，注意：煤炭及其制品的增值税税率是13%。 (2)本月应交资源税＝(200+400)× 2＝1200(元)，洗煤不交资源税。 (3)本月应缴纳增值税＝(1×400+1.2×160)÷(1+13%)×13%-1× 7%-(0.4× 50× 13%+2× 7%)×(1-2÷50×100%)-13.26＝68.11-0.07-2.74× 96%-13.26＝52.15 (万元) 进口环节的增值税应该扣除。 偷盗的2吨属于非正常损失，需要按2÷50×100%的比例进行进项税转出。 (4)应交城建税＝52.15×5%＝3.65(万元) 应交教育费附加＝52.15× 3%＝1.56(万元)