某联合企业为增值税一般纳税人，某年某月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)从个人手中收购未税原煤1万吨，支付40万元； (3)使用本企业生产的原煤加工洗煤100万吨； (4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元； (5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款 5000万元，支付到港后运费3万元、装卸费l万元； (6)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 (7)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额 6660万元。 (提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；关税税率15%) 要求： (1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税； (2)计算该联合企业当月应缴纳的进口环节关税、增值税； (3)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
参考答案：
解析：(1)应纳的资源税： 销售原煤应纳资源税＝280× 3＝840(万元) 销售洗煤应纳资源税＝50÷60%× 3＝250(万元)，领用原煤生产洗煤不交资源税，待实际销售洗煤时才能换算成原煤缴纳资源税； 自用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75(万元)，进口原煤不交资源税； 外销天然气应纳资源税＝(3.7-0.2)× 8＝28(万元)，煤矿生产的天然气免资源税； 代扣资源税＝1× 3＝3(万元) 应纳资源税合计＝840+250+0.75+28+3＝1121.75(万元) (2)当月应缴纳的进口环节关税＝(5000+10)×15%＝751.5(万元) 当月应缴纳的进口环节增值税＝(5000+10+751.5)×13%＝749(万元) (3)当月应交纳增值税销售原煤销项税额＝22400×13%＝2912(万元) 销售洗煤销项税额＝4500×13%＝585(万元) 自用煤视同销售销项税额＝(22400÷280×0.25)×13%＝2.6(万元)，自用煤的价格按对外销售的价格来计算增值税。 销售天然气销项税额＝6660×13%＝865.8(万元) 进项税额＝3× 7%+749＝749.21(万元) 应纳增值税＝2912+585+2.6+865.8-749.21＝3616.19(万元)