中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下： (1)每月退休工资2000元，同时本年1～6月在A单位兼职，工资每月3000元； (2)翻译中篇小说一部，取得收入5000元；出版中篇小说一部，取得收入6000元；该小说出版后在A杂志连载(本年已连载结束)，取得收入5000元，同时该小说在B报纸连载(本年未连载结束)，取得收入5000元； (3)存款利息收入2500元；国债利息收入1000元；国债转让收入5000元，原购入价格 3000元； (4)收到保险赔款1000元； (5)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 要求： (1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和； (2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税； (3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税； (4)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税； (5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。
参考答案：
解析：(1)该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和＝[(3000-1600)×10%-25]× 6＝690(元) 退休人员的兼职适用工资项目缴纳个人所得税，在职人员兼职适用劳务报酬项目缴纳个人所得税； (2)翻译中篇小说应缴纳的个人所得税＝5000×(1-20%)×20%＝800(元) 发表和连载小说收入应纳个人所得税＝6000×(1-20%)× 20%×(1-30%)+5000×(1- 20%)× 20%×(1-30%)＝672+560＝1232(元) 报纸连载未结束，不征个人所得税，待连载结束后才征个人所得税； (3)存款和国债收入应缴纳的个人所得税＝2500×20%+(5000-3000)× 20%＝500+400＝900(元) (4)保险赔款免缴个人所得税。 (5)A国收入补缴个人所得税＝30000×(1-20%)× 30%-2000-5000＝200(元) B国收入补缴个人所得税＝70000×(1-20%)× 40%-7000-18000＝-2600≈0(元) 在B国实际缴纳的税款(18000元)超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。