甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券，准备持有至到期。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
(2)2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
(3)2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
(7)2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8)甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目)：
(1)判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由。
(2)计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
(3)计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益。
(4)编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录。
(5)计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响(不考虑所得税影响)。
(6)计算2011年应交所得税和递延所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
参考答案：(1)甲公司购入的乙公司债券应作为持有至到期投资核算。理由：该债券为不可赎回债券且甲公司准备持有至到期。
(2)2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
应计利息=1000×10%=100(万元)
利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
(3)甲公司出售债券应确认的损益=(1200×80%-5)-(1000+100-29.6+1000×10%)×80%=18.68(万元)
(4)重分类日的会计核算
剩余债券账面价值=[1000+(100-29.6)+100]×20%=234.08(万元)，剩余债券市价总额=1200×20%=240(万元)，差额=240-234.08=5.92(万元)
借：可供出售金融资产—成本 (1000×20%)200
—应计利息 (100×20%)20
—利息调整 [(100-29.6)×20%]14.08
—公允价值变动 5.92
贷：持有至到期投资—成本 200
—应计利息 20
—利息调整 14.08
资本公积—其他资本公积 5.92
(5)2011年末，甲公司应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=234.08×6.4%=14.98(万元)，可供出售金融资产应确认的公允价值变动额=180-( 240+14.98)=-74.98(万元)，2011年甲公司因可供出售金融资产对当期损益的影响=14.98(万元)，2011年甲公司因可供出售金融资产对所有者权益的影响=5.92-74.98=-69.06(万元)。
(6)①应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=[1000-资料(3)(150-120)+资料(4)10+资料(5)100-资料(7)投资收益45]×25%=258.75(万元)
②计算暂时性差异影响额
可供出售金融资产应确认的递延所得税资产=[(234.08+14.98)-180]×25%=17.27(万元)
交易性金融资产应确认的递延所得税负债=30×25%=7.5(万元)
所得税费用=应交所得税+递延所得税=258.75+7.5=266.25(万元)
③会计分录
借：所得税费用 266.25
递延所得税资产 17.27
贷：应交税费—应交所得税 258.75
递延所得税负债 7.5
资本公积—其他资本公积 17.27