位于经济特区某中外合资家电企业，2001年4月在我国登记注册，当年获利，经营期限15年，中方与外方的投资比例为6比4。2005年的有关经营情况如下：
（1）实现产品销售收入总额5000万元，服务性收入400万元：
（2）应扣除的成本3800万元；应缴纳的增值税180万元、营业税20万元；
（3）发生销售费用120万元（其中含广告费90万元），发生财务费用200万元（其中含资本的利息40万元；7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年实际支付借款利息10万元，同期银行的贷款年利率为4.8％）；发生管理费用900万元（其中含新产品研究开发费用50万元，交际应酬费用160万元。上年度新产品开发费用为40万元）；
（4）营业外支出75万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费35万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元。
（5）该企业的外方投资者于2006年2月将分得的2005年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。
要求：
（1）根据上述资料，确定2005年该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税（其减免同企业所得税）的税率。
（2）计算该中外合资企业2005年应纳企业所得税和地方附加税；
（3）计算该中外合资企业2005年所得税后净利润；
（4）汁算外国投资者的投资限额和实际再投资额；
（5）计算外国投资者的投资退税额。
参考答案：
(1)该企业2001年为获利之年。按照规定，2001年和2002年免缴所得税，2003年至2005年减半征收企业所得税和地方所得税，税率分别为7.5‰和1.5％。
(2)2005年应纳企业所得税和地方所得税：
①计税收入=5000+400=5400(万元)
②税前扣除成本3800万元、销售税金20万元
③税前扣除销售费用120万元
④税前扣除财务费用： 资本的利息不得税前扣除；向其他企业借款利息不得超过银行的贷款年利率计算的利息，超标准部分不得税前扣除税前扣除财务费用=200-40-(10-200×4.8％÷2)=154.8(万元)
⑤税前扣除管理费用： 新产品开发费用比上年增长达到10％以上，除在税前按实际扣除外，还可按实际发生额的50％加扣，即加扣60×50％=30(万元). 交际应酬费税前扣除限额=1500×5‰+(5000-1500)×3‰+400×10‰=22(万元) 税前扣除管理费用=900-(160-22)=762(万元)
⑥营业外支出中支付给境外总机构的特许权使用费35万元不得税前扣除，通过当地教育部门向某小学捐款40万元为公益救济性捐赠，可以税前扣除。
⑦应纳税所得额=5400-3800-20-120-154.8-762-30-40=473.2(万元)
⑧应纳企业所得税=473.2×15％×50％=35.49(万元)
⑨应纳地方所得税=473.2×3％×50％=7.098(万元)
(3)2005年该中外合资企业实现的税后净利润=5400-3800-20-120-200-900-35-40-(35.49+7.098)=242.41(万元)
(4)外方由投资限额和实际a再投资额：
限额=(473.2-35.49)×40％=175.08(万元)
实际再投资额=242.41×40％=96.96(万元)
实际再投资额在限额以内，按实际再投资额确定退税额。
(5)外方将分得的2005年的税后利润用于增加本企业注册资本，退税率为40％，再投资应退的税额为：(242.41×40％)÷(1-15％×50％-3％×50％)×15％×50％×40％=3.2(万元)