问题
单项选择题
2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价 1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元(不含印花税)；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和 100万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(该市核定房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数)
假定不考虑其他业务，房地产开发公司应该缴纳的企业所得税为( )万元。
A．51.36
B．55.98
C．53.24
D．52.58
答案
参考答案：B
解析： 计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，印花税0.5万元已经包括在房地产开发费用中，所以无需再扣除，而0.45万元的印花税是可以扣除的，但加计扣除20%的部分不能扣除，所以，应纳税所得额=1000-(200+350+100+50+5+0.45+70.65)=223.9(万元)
应纳所得税额=223.9×25%=55.98(万元)
[提示] 房地产的开发费用中包含转让环节的印花税，非房地产企业的开发费用中未包含转让环节的印花税。