问题
单项选择题
2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价 1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元(不含印花税)；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和 100万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(该市核定房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数)
化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。
A．116.80
B．121.63
C．140.23
D．171.53
答案
参考答案：A
解析： 化工厂
①应纳营业税=900×5%=45(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5(万元)
③应纳印花税=900×0.5‰+1000×0.5‰=0.45+0.5=0.95(万元)
④化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.45万元可以单独扣除(但0.5万元的印花税因与建成的办公楼转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20%。
扣除项目金额=350+100+(350+100)×9%+45+4.5+0.45 =540.45(万元)
土地增值额=900-540.45=359.55(万元)
增值率=359.55÷540.45×100%=66.53%，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税=359.55×40%-540.45×5%=116.80(万元)
