一家位于内地的中外合资设备生产企业1998年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年。该企业1998年度亏损50万元、1999年度盈利20万元、2000年度盈利40万元、2001年度盈利30万元、2002年度盈利25万元、2003年度亏损20万元、2004年度亏损15万元。
2005年度有关生产经营情况如下：
（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；
（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；
（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；
（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元、该厂房于10月31日完工结算并投入使用；
（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元）；
（6）经批准将机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；
（7）转让人民币特种股票（B股）取得收入250万元，该股票原购进价210万元；
（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）；
（9）营业外收入60万元（其中含超过2年的应付未付款收入20万元）；
（10）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了25％的所得税；
（11）2005年l至4季度已预缴所得税和地方附加税90万元。
要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业2005年度：
（1）税前可扣除的产品销售税额；
（2）税前可扣除的管理费用；
（3）税前可扣除的财务费用；
（4）税前可扣除的营业外支出；
（5）税前扣除合计数；
（6）当年境内所得应纳税所得额；
（7）应纳企业所得税和地方附加税；
（8）境外听得应补税额；
（9）全年汇算清缴税额。
参考答案：
(1)可扣除的产品销售税金：消费税75万元，不包括增值税(价外税)、营业税(非产品销售税金)
(2)可扣除的管理费用：
①交际应酬费按标准扣除： 全年销货净额为4000万元，全年业务收入额为300万元 交际应酬费税前扣除限额=[1500×5‰+(4000-1500)×3‰]+300×10％=15+3=18(万元)
②向关联企业支付的管理费不得税前扣除
③税前可扣除的管理费用=350-(30-18)-10=328(万了亡)
(3)可扣除的财务费用 固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益 税前可扣除的财务费用=22.5÷9×2=5(万元)
(4)可扣除的营业外支出=30-10-5=15(万元)
(5)扣除额合计：75+15(营业税)+3200+220+328+5+15=3858(万元)
(6)境内所得应纳税所得额=4000+300+(250-210)+(30-26)+60-3858=546(万元)
(7)应纳税额： 该企业2000年为第一个获利年度，2005年减免税期已满，适用30％企业所得税，但可弥补2003、2004两年亏损，应纳企业所得税=(546-20-15)×30％=153.3(万元)， 应纳地方附加税=(546-20-15)×30％=15.33
(8)境外所得应补所得税汁算
境外已纳税款=[45÷(1-25％)]×25％=1 5(万元)
境外所得扣除限额=[45÷(1-25％)]×33％=19.8(万元)
境外所得应在我国补交所得税19.8-15=4.8(万元)
(9)全年汇算清缴应纳税额： 153.3+15.33-90(预缴)+4.8(境外补缴)=83.43(万元)