问题
问答题
2007年1月1日，A公司采取控股合并方。式以700000元购得甲公司100%股份。合并前A公司和甲公司合并前的资产负债表如下：
资产负债表
2006年12月31日 单位：元
| 项目 | A公司 | 甲公司 |
| 银行存款 | 85900 | 80000 |
| 应收账款 | 105000 | 120000 |
| 存货 | 113000 | 36200 |
| 固定资产 | 920000 | 450000 |
| 无形资产 | 170000 | 26800 |
| 资产合计 | 2167000 | 713000 |
| 短期借款 | 134200 | 37000 |
| 应付账款 | 257000 | 1190000 |
| 长期应付账款 | 68000 | 94000 |
| 股本 | 1000000 | 400000 |
| 资本公积 | 300000 | 40000 |
| 盈余公积 | 205000 | 23000 |
| 未分配利润 | 202800 | — |
| 权益合计 | 2167000 | 713000 |
(2)假定20x 7年1月1日，A公司采用控股合并方式以690000元购得甲公司90%股份。甲公司有关资产的公允价值为：存货42000元，固定资产489000元，无形资产31000元。要求采用购买法、母公司理论进行A公司投资的账务处理，并编制合并资产负债表(不考虑所得税影响)。
(3)假定20×7年1月1日，A公司采用控股合并方式发行720000股(每股面值为1元，市价为1.3元)，换取甲公司发行在外75%普通股，另支付发行手续费50000元。要求A公司采用权益结合法进行会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
答案
参考答案：
解析：母公司账务处理及抵消分录：
借：长期股权投资 700000
贷：银行存款 700000
借：股本 400000
资本公积 40000
盈余公积 23000
商誉 237000
贷：长期股权投资 700000
(2)母公司账务处理及抵消分录：
借：长期股权投资 690000
贷：银行存款 690000
借：股本400000
资本公积 40000
盈余公积 23000
存货 5220
固定资产 35100
无形资产 3780
商誉 229200
贷：长期股权投资 690000
少数股东权益 46300
A公司合并报表工作底稿：
单位：元
| 项目 | A公司 | 甲公司 | 合计数 | 抵消分录 | 少数股权 | 合并数 | |
| 借方 | 贷方 | ||||||
| 银行存款 | 169000 | 80000 | 249000 | 249000 | |||
| 应收账款(净) | 105000 | 120000 | 225000 | 225000 | |||
| 存货 | 113000 | 36200 | 149200 | 5220 | 154420 | ||
| 长期股权投资 | 690000 | 690000 | 690000 | 0 | |||
| 固定资产 | 920000 | 450000 | 1370000 | 35100 | 1405100 | ||
| 无形资产 | 170000 | 26800 | 196800 | 3780 | 200580 | ||
| 商誉 | 229200 | 229200 | |||||
| 资产合计 | 2167000 | 713000 | 2880000 | 273300 | 690000 | 2463300 | |
| 短期借款 | 134200 | 37000 | 171200 | 171200 | |||
| 应付账款 | 257000 | 119000 | 376000 | 376000 | |||
| 长期应付款 | 68000 | 94000 | 162000 | 162000 | |||
| 负债合计 | 459200 | 250000 | 709200 | 709200 | |||
| 股本 | 1000000 | 400000 | 1400000 | 400000 | 1000000 | ||
| 少数股东权益 | 46300 | 46300 | |||||
| 资本公积 | 300000 | 40000 | 340000 | 40000 | 300000 | ||
| 盈余公积 | 205000 | 23000 | 228000 | 23000 | 205000 | ||
| 未分配利润 | 202800 | — | 202800 | — | 202800 | ||
| 所有者权益合计 | 1707800 | 463000 | 2170800 | (463000) | 1754100 | ||
| 权益合计 | 2167000 | 713000 | 2880000 | (463000) | 46300 | 2463300 | |
借：长期股权投资 347250
资本公积 300000
盈余公积 72750
贷：股本 720000
借；管理费用 50000
贷：银行存款 50000
借：股本 400000
资本公积 40000
盈余公积 23000
贷：长期股权投资 347250
少数股东权益 115750