问题
问答题
甲会计师事务所审计A公司2×10年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项：
（1）应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；
（2）金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；
（3）在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。
要求：
（1）请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。
（2）请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。
答案
参考答案：
(1)事项(1)有缺陷，应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据;
事项(2)有缺陷，对总经理应设置审批上限，对于超过授权上限的，应当由集体进行决策;
事项(3)有缺陷，对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。
(2)监盘应收票据;选取必要的应收票据实施函证;对于大额票据.检查与应收票据产生有关的原始凭证，如销售合同或协议、销售发票等，以证实其是否存在真实交易。
【解析】这里要注意，应收票据的函证只有在必要时才实施，这一点要与应收账款作恰当区分;应收账款只有在有证据表明不重要或函证是无效时才不实施函证，否则要求必须实施函证。