某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，1999年10月发生下列经济业务： 1．8日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。 2．10日，本月1～10日销售商品累计收到货款3952元，并已送存银行。其中：营业收入3800元，应缴增值税152元。 3．12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。 4．13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。 5．15日，支付水电费700元。 6．17日，收到火锅城归还前欠贷款5000元。 7．18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。 8．20日，本月11～20日，销售商品，收到货款5200元，其中营业收入5000元，应缴增值税200元。 9．22日，从××批发部购进商品一批，总进价4000元，以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。 10．24日，购入账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。 11．25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。 12．26日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值2600元，其中营业收入2500元，应缴增值税100元，货款尚未收到。 13．27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托费。 14．31日，本月21～31日销售商品，收到货款8320元，其中：营业收入8000元，应缴增值税320元。 15．31日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为14500元。 16．31日，结转本月份应付从业人员工资(3人×400=1200元)。 17．31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。 18．月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。 19．将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。 20．计提本月应纳城建税、教育费附加。 21．将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。 22．将本月经营所得转入“业主资金”账户。 要求：(1) 代理编制记账凭证(会计分录)。 (2) 计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。
参考答案：
解析：1．代理编制会计分录： (1) 借：应交税费——应交增值税 1000 ——应交城建税 70 ——应交教育费附加 30 贷：现金及存款 1100 (2) 借：现金及存款 3952 贷：营业收入 3800 应交税费——应交增值税 152 (3) 借：存货 5850 营业费用 70 贷：现金及存款 5920 (4) 借：业主资金 1000 贷：现金及存款 1000 (5) 借：营业费用 700 贷：现金及存款 700 (6) 借：现金及存款 5000 贷：应收款项——火锅城 5000 (7) 借：长期资产 1300 贷：现金及存款 1300 (8) 借：现金及存款 5200 贷：营业收入 5000 应交税费——应交增值税 200 (9) 借：存货 2000 营业费用 100 贷：现金及存款 2100 未付款部分： 借：存货 2000 贷：应付款项——××批发部 2000 (10) 借：营业费用 350 贷：现金及存款 350 (11) 借：现金及存款 1200 贷：长期资产 900 营业费用 300 (12) 借：应收款项——“辣不怕”火锅城 2600 贷：营业收入 2500 应交税费——应交增值税 100 (13) 借：业主资金 351 贷：现金及存款 351 (14) 借：现金及存款 8320 贷：营业收入 8000 应交税费——应交增值税 320 (15) 借：营业费用 14500 贷：存货 14500 (16) 借：营业费用 1200 贷：应付款项 1200 (17) 借：营业费用 300 贷：长期资产 300 (18) 借：营业费用 150 贷：存货 150 (19) 借：营业收入 19300 贷：本年应税所得 19300 (20) 借：营业费用 77.2 贷：应交税费——应交城建税 54.04 ——应交教育费附加 23.16 (21) 借：本年应税所得 17147.2 贷：营业费用 17147.2 (22) 借：本年应税所得 2152.8 贷：业主资金 2152.8 2．本月应交增值税：(3800+5000+2500+8000)×4%=772(元)次月初，企业缴纳增值税时： 借：应交税费——应交增值税 772 贷：现金及存款 772