(一)
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%，企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。
(2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元(取得公路内河货物运输业统一发票)、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车。
(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本厂自用2年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。
(4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本厂集体福利部门使用。
(5)该汽车厂下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。
(6)该汽车厂下属的宾馆取得收入180万元。
(本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%)
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税
B．外购汽车轮胎生产汽车消费税不可以抵扣
C．宾馆耗用的水费可以抵扣进项税
D．将自产小轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E．销售本厂自用的小汽车，不需要缴纳增值税
参考答案：A,B,D
解析： 业务(1)：准予抵扣进项税=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(万元)
业务(2)：准予抵扣进项税=85+(20+3)×7%=86.61(万元)
汽车轮胎用于生产汽车，不可以抵扣消费税。
业务(3)：分期收款方式销售小汽车由于提前全额开具增值税专用发票，所以当期全额征收增值税和消费税；自产商务客车改装救护车，属于自产应税消费品用于其它方面，移送使用环节要视同销售缴纳消费税，但是对于增值税，自产商务客车改装救护车属于生产的一个环节，不对商务客车征收增值税。对于生产出来的救护车对外销售，属于生产企业销售自产的货物，要以取得的全部价款和价外费用征收增值税。
小轿车应纳销项税=3600×17%=612(万元)
小轿车应纳消费税=3600×9%=324(万元)
商务客车销项税=12000×17%=2040(万元)
商务客车消费税=12000×5%+1×12000÷800×5%=600.75(万元)
销售救护车销项税=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(万元)
销售自己使用过小汽车应纳增值税=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(万元)
运费准予抵扣的进项税=150×7%=10.5(万元)
业务(4)：应纳销项税=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×17%=16.32(万元)
应纳消费税=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600÷200×9%=6.24(万元)
业务(5)：销项税=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(万元)
业务(6)：营业税=180×5%=9(万元)
销售小轿车应纳消费税=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(万元)
销售商务客车应纳消费税=600.75+4×12000÷800×5%=603.75(万元)
该企业应纳增值税=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-86.61-10.5+0.23=1725.64(万元)
该企业应纳消费税=327.24+603.75=930.99(万元)