问题
单项选择题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )万元。
A．14.30
B．48.20
C．33.80
D．27.80
答案
参考答案：A
解析： (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)
(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口退税率=150×13%=19.50(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)
(6)当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)