在对T公司2012年度会计报表进行审计时,G注册会计师负责审计货币资金项目。T公司在总部和销售部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,G注册会计师在监盘前一天通知T公司的会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和销售部库存现金的监盘时间分别设在上午9点和下午2点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,G注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表,并在签字后形成工作底稿。
要求:
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。
参考答案:(1)提前告诉T公司做好监盘准备的做法不正确。现金盘点应当实施突击性检查,不能预先告知。
(2)未同时监盘总部和销售部库存现金的做法不正确。企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点,若不能同时盘点,则应先封存再监盘。
(3)盘点时间不合理。盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时。
(4)现金盘点操作程序不当。参加盘点人员应当有出纳员、被审计单位会计主管、注册会计师参加;现金盘点应由出纳人员进行,由注册会计师监盘。
(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。还应当由出纳人员签字。