某生产性外商投资企业(独资)，1998年成立，当年进入获利年度，开

问题问答题

某生产性外商投资企业(独资)，1998年成立，当年进入获利年度，开始享受减免税优惠。企业盈利情况如下：
单位：万元

年份	1998年	1999年	2000年	2001年	2002年	2003年	2004年	2005年	2006年
盈亏	50	-30	100	-20	120	70	150	200	180

该企业外国投资者2003年将分回的2002年税后利润80万元用于再投资，增加企业注册资本。2005年为扩大生产规模，该企业购进国产设备一台，价税合计187.2万元，企业已经按税法规定办理增值税退税。该企业适用企业所得税30%，地方所得税免征。
要求；根据上述资料，按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业1998～2002年应纳企业所得税；
(2)计算再投资退税额及2003年应纳企业所得税；
(3)计算2005年应纳企业所得税；
(4)计算2006年应纳企业所得税。

答案

参考答案：

解析：(1)1998年～1999年为免税期间，2000年～2002年为减半征收期，共计应纳税额＝(100－30＋120－20)×15％＝25.5(万元) (2)再投资退税额＝80÷(1－15％)×15％×40％＝5.65(万元) 2003年应纳企业所得税＝70×30％＝21(万元) (3)2004年应纳企业所得税＝150×30％＝45(万元) 2005年应纳企业所得税＝200×30％＝60(万元) 2005年新增企业所得税额＝60－45＝15(万元) 购买国产设备可抵免的企业所得税＝187.2÷1.17×40％＝64(万元) 2005年企业实际应纳企业所得税＝60－15＝45(万元) 对国产设备未抵免的企业所得税64－15＝49(万元)可留待下期继续抵免。 (4)2006年应纳企业所得税＝180×30％＝54(万元) 2006年比2004年新增企业所得税额＝54－45＝9(万元) 2006年应纳企业所得税＝54－9＝45(万元) 对国产设备未抵免的企业所得税49－9＝40(万元)可留待下期继续抵免。