某国有商业企业2011年度发生如下经济业务：
商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，2011年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元，按税法规定缴纳增值税150万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元，销售费用300万元，管理费用150万元，其中工会经费3万元、职工教育经费3.75万元、职工福利费21万元(已知扣除标准分别为：2%、2.5%、14%)，财务费用100万元(其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，款项于2010年1月1日取得，期限1年，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%)。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元，全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额为120万元。企业所得税税率为25%。
要求：根据以上条件，计算该企业2011年企业所得税的应纳税所得额和应纳所得税额。
参考答案：(1)计算企业应纳税所得额
收入总额＝营业收入+财产转让收入+国债利息收入+营业外收入
＝2000+5+10+20
＝2035(万元)
成本、费用、税金和损失＝销售成本+经营费用+管理费用+财务费用+销售税金及附加+营业外支出
＝1185+300+150+100+10.5+4.5+30
＝1780(万元)
利润总额＝收入总额-成本费用税金和损失
＝2035-1780
＝255(万元)
计算纳税调整增加额：
①允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150-120＝30(万元)。
②允许扣除的工会经费为120×2%＝2.4(万元)，超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3-2.4＝0.6(万元)。
③允许扣除的职工教育经费为120×2.5%＝3(万元)，超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为3.75-3＝0.75(万元)。
④允许扣除的职工福利费为120×14%＝16.8(万元)，超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21-16.8＝4.2(万元)。
⑤允许扣除的利息支出为70+200×7%＝84(万元)，超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100-84＝16(万元)。
⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调增应纳税所得额1万元。
纳税调整增加额＝30+0.6+0.75+4.2+16+1＝52.55(万元)
计算纳税调整减少额：
按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元。
应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
＝255+52.55-10
＝297.55(万元)
(2)计算该企业应纳所得税额
企业应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
＝297.25×25%
＝74.39(万元)