某市区外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)，发生如下业务： (1)以预付款方式购进化妆品一批，成交价格 10000美元，进口时汇率为1:8.28人民币，合同规定买方另外支付包装费800USD，该批货物关税率为15%，消费税税率为8%。 (2)代理一工业企业出口其自产货物，出口发票上注明货物价100000欧元，运费8000欧元，外贸公司收其10000元代理出口费用。 (3)购入国内厂家一批化妆品出口(该货物出口增值税退税率为13%)取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。(该化妆品国内销售的消费税税率为30%)。 (4)购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款 30000元，税金5100元，企业将此批货物的 50%赠送给客户，50%发给职工作为福利。 (5)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000元，增值税51000元 根据上述资料回答下列问题： (1)应该缴纳的关税； (2)进口化妆品由海关代征的消费税和增值税； (3)该外贸公司购入的化妆品出口，其申请的增值税出口退税； (4)该公司当期应该缴纳的增值税； (5)该外贸企业内销化妆品应该缴纳的消费税； (6)该外贸公司当期应该缴纳的营业税。
参考答案：
解析：(1)本题目的关税完税价格应该包括货价和买方支付的包装费，即(10000+800)× 8.28＝ 89424(元)，则应该缴纳的进口关税为； (10000+800)×8.28×15%＝13413.6(元) (2)关税完税价格为89424元，而关税为 13413.6元，因为消费税是价内税，所以组成消费税计税价格为： (89424+13413.6)/(1-8%) ＝111780(元) 根据问题4，由海关代征的消费税为： 111780×8%＝8942.4(元) 则组成增值税计税价格为：89424+13413.6+ 8942.4＝111780(元)，所以代征的增值税等于： 111780×17%＝19002.6(元) (3)该外贸公司出口货物增值税退税的计算应该依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，即 应退税额＝外贸企业收购不含增值税购进金额×退税率 ＝50000×13%＝6500(元) (4)该外贸公司当期增值税——销项税额包括两部分： 一是销售部分进口化妆品的增值税51000元， 二是赠送给顾客的视同销售部分： 30000×50%×(1+10%)/(1-30%)×17% ＝4007.14(元) 该公司当期的“应交税金——应交增值税(进项税额)”明细科目数额包括两个部分： 一是进口时海关代征的增值税：19002.6元， 二是购入的化妆品30000元，税金5100元为增值税进项税额； 对于把购入的化妆品发给职工作为福利，应该作为进项税额转出．抵减当期进项税额，该公司“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”明细科目数额为： 5100×50%＝2550(元) 该公司当期应该交纳的增值税为： (51000+4007.14)-(19002.6+5100.2550) ＝33454.54(元) (5)消费税在生产、委托加工和进口应税消费品时征收。外贸企业把购入或者进口的化妆品内销时不用缴纳消费税。 (6)代理出口的代理费用应该缴纳营业税为； 10000× 5%＝500(元)