红光百货商场(一般纳税人)2005年8月份发生下列购销业务： (1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台 2800元，奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表； (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款 40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货； (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出； (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000万元)； (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算； (7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单； (8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，贷款已付； (9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。 请依据《增值税暂行条例》及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。 (上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)
参考答案：
解析：(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。 (2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。 (3)收取预付款，且已开具普通发票．虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。 (4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。 (5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。 (6)购进B型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。 (7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。 计算商场当月应纳增值税税额： 当月进项税额 ＝420000×17%-20×2000×17%+117÷(1 +17%)×800×17%+300000×17% ＝71400-6800+13600+51000 ＝129200(元) 当月销项税额 ＝[(3000+200)× 300÷(1+17%)+27000+ 3000× 20÷(1+17%)]×17%+[(2800× 100+200× 50)÷(1+17%)]×17%+150÷ (1+17%)×800×17% ＝152795.13+42136.75+17435.9 ＝212367.78(元) 当月应纳增值税税额 ＝212367.78-129200＝83167.78(元) 当月手续费收入额 ＝117×800÷(1+17%)× 5%+[150× 800÷ (1+17%)-117×800÷(1+17%)] ＝4000+(102564.1-80000) ＝26564.1(元) 当月应纳营业税额 ＝26564.1× 5%＝1328.21(元)