问题 单项选择题

(二)
甲上市公司于2011年10月15日销售给乙公司一批产品,价款为1500万元。适用的增值税税率为17%。乙公司因资金困难无法到期支付。至2011年12月31日,甲公司尚未收到货款,甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。因乙公司财务困难,经双方协定,达到债务重组协议。协议内容如下:
(1)乙公司以现金100万元偿还部分债务。
(2)乙公司以办公设备抵偿债务200万元,该设备账面原价为300万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为200万元,不考虑其他相关税费。
(3)乙公司自产的A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务,A产品账面成本为100万元,公允价值(计税价格)为150万元。B产品账面成本为50万元,公允价值(计税价格)为100万元。增值税款由乙公司单独向甲公司收取。产品已于2011年12月31日运抵甲公司。
(4)将上述债务中的400万元转为乙公司160万股普通股,每股面值1元,每股市价均为2.5元。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。
(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2013年12月31日偿还。乙公司于每年年末支付利息。如果乙公司从2012年1月1日起,年实现利润总额超过160万元,按年利率4%计算利息。如果乙公司年利润总额低于160万元,按年利率3%计算利息。
根据上述资料,回答下列问题。

乙公司应该确认的债务重组利得为( )万元。

A.42.5
B.50
C.148.12
D.150

答案

参考答案:C

解析:乙公司(债务人)有关分录如下:
重组时:
借:固定资产清理 190
累计折旧 100
固定资产减值准备 10
贷:固定资产 300
借:应付账款 1755
贷:银行存款 57.5(100-42.5)
主营业务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5
固定资产清理 190
股本 200
资本公积——股本溢价 200
应付账款——债务重组 644
预计负债 12.88[644×(4%-3%)×2]
营业外收入——处置非流动资产利得 10(200-190)
营业外收入——债务重组利得 148.12
借:主营业务成本 150
贷:库存商品——A 100
——B 50
所以,债务重组利得是148.21万元。

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单项选择题 B型题