李某在市区投资办了A、B、C三家个人独资企业，三家企业经营情况如下：
A企业为装修公司，有职工20人，年终决算前账面销售收入2000000元，利润-70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某每月工资4000元；职工年工资总额216000元；并随之提取了工会经费、教育经费、职工福利费；支付外孙英语班学费 2000元；娱乐招待费20000元；支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入 30000元自行进行了账务调整。(当地投资者费用和计税工资标准均为800元/人/月)
B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。
C企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为200000元，要求其按15%的应税所得率计算纳税。
要求：计算ABC三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。
参考答案：[答案及解析]
(1)本题涉及个人所得税、营业税、城建税、教育费附加
投资经营A企业应预缴税额
①调整收入补缴营业税＝30000×3%＝900(元)
补缴城建税和教育费附加＝900×(7%+3%)＝90(元)
②李某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为4000×12－800×12＝ 38400(元)
③职工工资总额超支应调增＝216000－800×20×12＝24000(元)
三项费用超支应调增＝24000×(14%+2%+1.5%)＝4200(元)
④儿童英语班学费2000元属于生活费用，不能税前扣除
⑤招待费超支调增金额为20000－(2000000+30000)×5‰＝20000－10150＝9850(元)
⑥广告费未超过扣除标准可以据实列支
⑦应纳税所得额＝－70000+30000－900－90+38400+24000+4200+20.00+9850＝37460(元)
投资经营A企业应预缴个人所得税＝37460×30%－4250＝6988(元)
(2)投资经营B企业应预缴税额
应纳税所得额＝100000÷(1－20%)×20%＝25000(元)
投资经营B企业应预缴个人所得税＝25000×20%－1250＝3750(元)
(3)投资经营C企业应预缴税额
应纳税所得额＝200000×15%＝30000(元)
投资经营C企业应预缴个人所得税＝30000×20%－1250＝4750(元)
(4)年终汇算清缴的所得税
①汇总应纳税所得额＝37460+25000+30000＝92460(元)
②汇总应纳税额＝92460×35%－6750＝25611(元)
③A企业应纳税额＝25611×37460／92460＝10376.25(元)
A企业应补税＝10376.25－6988＝3388.25(元)
④B企业应纳税额＝25611×25000／92460＝6924.8g(元)
B企业应补税＝6924.89－3750＝3174.89(元)
⑤C企业应纳税额＝25611×30000／92460＝8309.86(元)
C企业应补税＝8309.86－4750＝3559.86(元)