ABC公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改

问题问答题

ABC公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为从1998年起按完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%，所得税按债务法核算，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。两种方法计算的税前会计利润如下(计算过程略)：
(单位：万元)

年份	完工百分比法	完成合同法
1994年以前	400000	300000
1994年	240000	200000
1995年	180000	240000
1996年	200000	160000
1997年	260000	220000
1998年	300000	320000

要求：
(1)计算ABC公司改变核算法后的累积影响数。
(2)进行账务处理。

答案

参考答案：(1)ABC公司在1998年以前按完工百分比法计算的税前会计利润为1 280 000万元 (400 000+240 000+180 000+200 000+260 000)，按完成合同法计算的税前会汁利润为1 120 000万元(300 000h-200 000+ 240 000+160 000+220 000)，两者的所得税影响合计为 52 800元，两者差异的税后净额为107 200元，即为该公司由完成合同法改为完工百分比法的累积影响数。
(2)账务处理。
1)调整会计政策变更的累积影响数。
借：工程施工 160 000
贷：利润分配——未分配利润 107 200
递延所得税资产 52 800
2)调整利润分配。
借：利润分配——未分配利润 10 720
贷：盈余公积 10 720