问题
多项选择题
| 某机械厂为增值税一般纳税人，2011年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2011年2月存在的问题明细如下： 该企业2011年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款日期为当年的2月10日，并在商品发出后支付第一期货款。合同签订后该企业当日就将货物发出，但买方由于资金问题拖延付款，3月仍未收到第一期的货款，但该企业未做任何处理。 |
该企业确认收入并结转成本的正确账务处理是( )。
A．借：应收账款 292500 贷：主营业务收入 250000应交税费——应交增值税(销项税额) 42500
B．借：主营业务成本 80000 贷：发出商品 80000
C．借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 292500
D．借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 250000应交税费——应交增值税(销项税额) 42500
答案
参考答案：A,B
解析： 采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。所以，无论卖方在合同规定的收款日期是否收到买方的货款，均应在合同规定的收款当日结转收入，并计算相应的税款，同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。该企业2011年2月应确认的收入为50÷2=25(万元)；应结转的成本为16÷2=8(万元)；应纳增值税=25×17%=4.25(万元)。因此，该企业确认收入时的账务处理为： 借：应收账款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费——应交增值税(销项税额) 42500 同时结转成本，账务处理为： 借：主营业务成本 80000 贷：发出商品 80000 故本题答案为AB。