三强公司从2004年1月1日起首次执行《企业会计制度》，对办公楼的

问题问答题

三强公司从2004年1月1日起首次执行《企业会计制度》，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。该办公楼于2001年12月达到预定可使用状态，原值为1 200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。所得税核算方法采用递延法，所得税税率为33%。历年按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。上述事项属于会计政策变更，企业能够合理确定会计政策变更累积影响数，应采用追溯调整法进行会计处理。要求： (1)确定累积影响数。 (2)进行会计处理。 (3)计算2004年年折旧额。 (4)计算对2004年净利润的影响金额(增加或减少)。

答案

参考答案：

解析：(1)确定累积影响数。
累积影响数计算表 (单位：万元)

年度	按原会计政策计算确定的折旧费用	按新会计政策计算确定的折旧费用	税前差异	所得税费影响	税后差异
2002年	1200÷28=48	1200×2÷25=96	96-48=48	48×33%=15.84	48-15.84=32.16
2003年	1200÷25=48	(1200-96)×2÷25=88.32	88.32-48=40.32	40.32×33%=13.31	40.32-13.31=27.01
合计	96	184.32	88.32	29.15	88.32-29.15=59.17

(2)进行会计处理(甲位为万元)。
借：利润分配——未分配利润 59.17
递延税款 29.15
贷：累计折旧 88.32
借：盈余公积——法定盈余公积 (59.17×10%) 5.92
盈余公积——法定公益金 (59.17×5%) 2.96
贷；利润分配——未分配利润 8.88
(3)2004年折旧额＝(1 200-96-88.32)万元×2÷25＝81.25万元。
(4)对2004年所利润影响金额＝(81.25-48)万元×(1-33%)=22.28万元。