A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：
单位：万元
| A公司 | B公司 | ||
| 项目 | 金融 | 项目 | 金额 |
| 股本 | 10800 | 股本 | 600 |
| 资本公积 一股本溢价 | 300 | 资本公积 | 600 |
| 盈佘公积 | 2400 | 盈佘公积 | 800 |
| 未分配利润 | 6000 | 未分配利润 | 1000 |
| 合计 | 19500 | 合计 | 3000 |
要求：
(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。
(2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。
(3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。
参考答案：
解析：(1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录 借：固定资产清理 840 累计折旧 360 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资 3000 贷：固定资产清理 840 无形资产 60 交易性金融资产一成本 800 一公允价值变动 100 资本公积一股本溢价 1200 借：公允价值变动损益 100 贷：投资收益 100 (2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录进行上述处理后，A公司资本公积账面余额为1500万元(300万元＋1200万元)，由于全部属于资本溢价或股本溢价，小于B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分，A公司编制合并财务报表时，应以账面资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限，将B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分相应转入留存收益。合并工作底稿中的调整分录为： 借：资本公积 1500 贷：盈余公积 15/00/1800x800=666．67 未分配利润 1500/1800x1000=833．33 (3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录 借：实收资本 600 资本公积 600 盈余公积 800 未分配利润 1000 贷：长期股权投资 3000