甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年11月1日,向乙公司销售某商品10件,每件成本400万元,每件实际售价500万元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。乙公司在11月17日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。2007年12月18日,该商品因质量问题被全部退回,同日甲公司支付款项。
要求:
(1) 编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2) 编制甲公司收到款项时的会计分录。
(3) 编制甲公司收到退货时的会计分录。
(金额单位为万元)
参考答案:编制甲公司销售商品时的会计分录。
借:应收账款 5850
贷:主营业务收 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
借:主营业务成本 4000
贷:库存商品 4000
(2) 编制甲公司收到款项时的会计分录。
借:银行存款 5800
财务费用 5000×1%=50
贷:应收账款 5850
(3) 编制甲公司收到退货时的会计分录。
借:主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
贷:银行存款 5800
财务费用 50
借:库存商品 4000
贷:主营业务成本 4000