一、企业基本情况及说明：
1．该公司2007年度实现利润总额2000000元，已计算出全年应纳企业所得税 660000元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。
2．审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。
3．2006年12月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为5年，按租赁协议，确定租赁价款为每年60000元，一次付清，该企业从2007年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。
二、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。
1．3月30日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用100000元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次50000元，账务处理为：
借：管理费用 50000
贷：长期待摊费用——门店 50000
2．10月15日，销售货物并负责安装，货物销售额58000元，安装费6000元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税180元，其账务处理为：
借：银行存款 73860
贷：主营业务收入 58000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9860
其他业务收入6000
借：其他业务成本 198
贷：应交税费——应交营业税 180
——应交城市维护建设税 12.6
——教育费附加 5.4
后附：(1) 甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款58000元，税率17%，税额 9860元；
(2) 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费6000元；
(3) 银行进账单一张，金额为73860元；
(4) 出库单一张。
3．11月8日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共234000元，其中货物价款 200000元，增值税款34000元，账务处理为：
借：库存商品 200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷：银行存款 234000
后附：(1) 海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000元，增值税34000元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司；
(2) 支票存根一张；
(3) 入库单一张。
4．12月1日该企业于2006年12月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份19%，该联营公司2007年度盈利为600000元，所得税税率为15%，甲公司收到税后股利100000元，该联营企业第一年免税，账务处理为：
借：银行存款 100000
贷：投资收益 100000
后附：银行进账单一张100000元。
5．12月8日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款50000元，通过民政部向某灾区捐款50000元，账务处理为：
借：营业外支出 100000
贷：银行存款 100000
后附：(1) 接受捐赠单位开出的收据；
(2) 支票存根两张。
6．12月10日，甲公司于2005年6月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星”轿车一辆，价款50000元，卡车一辆，价款40000元，甲公司于12月8日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000元，款已收取，该车已提折旧 31000元，取得转让净收益1000元，账务处理为：
借：固定资产清理 1000
贷：营业外收入 1000
后附：(1) 资金往来发票一张，注明售车，价款20000元；
(2) 进账单一张；
(3) 转让协议一份，注明价款20000元，未贴花。
参考答案：一、存在问题
1．3月30日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期5年摊销，企业缩短摊销期，造成2007年多摊费用。
调账分录：
借：长期待摊费用——门店 120000
贷：以前年度损益调整 120000
2．10月15日，销售货物所收取的安装费属混合销售行为中的非应税劳务收入，按税法规定，应并入货物销售额中一并征收增值税，企业错用税种少缴增值税，多缴营业税。
调账分录：
借：以前年度损益调整 871.79
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 871.79
借：应交税费——应交营业税 180
(或其他应收款)
贷：以前年度损益调整 180
3．11月8日，委托进口货物，未取得合法扣税凭证，多抵进项税。
调账分录：
借：库存商品 34000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34000
4．12月1日，企业从联营企业分回利润，未作纳税项目调整，同时因存在地区间税率差，需补缴相应所得税。
应补所得税=[100000/(1-15%)]×(33%-15%)=21176.47(元)
5．12月8日，发生两笔捐款均符合公益性捐赠要求，但超过税前扣除限额，超过部分不能抵扣，企业未作纳税项目调整。
调整后所得额=2164583.74(元)
允许列支捐赠额=64937.51(元)
超标列支额=35062.49(元)
6．12月10日
(1) 销售自己使用过的“水星”轿车，属于应征消费税的小汽车，按规定应纳增值税，企业少计增值税。
调账分录：
借：以前年度损益调整 1132.08
贷：应交税费——未交增值税 1132.08
(2) 按现行税法规定，纳税人接受捐赠的实物资产不计入企业的应纳税所得额，企业出售该资产时，若出售价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得额，企业少调增应纳税所得额。
调账分录：
借：资本公积 50000
贷：以前年度损益调整 50000
(3)产权转让书据少贴印花税。
20000×0.5‰=10(元)
二、计算各税、费
1．增值税
应补增值税=871.79+34000+1132.08=36003.87(元)
调账分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 34871.79
贷：应交税费——未交增值税 34871.79
2．营业税 应退营业税=180(元)
3．城建税 应补城建税=(36003.87-180)×7%=2507.67(元)
4．教育费附加 应补教育费附加=(36003.87-180)×3%=1074.72(元)
借：以前年度损益调整 3582.39
贷：应交税费——应交城建税 2507.67
——教育费附加 1074.72
5．印花税 应补印花税=20000×5‰=10(元)
6．企业所得税 调整后应纳税所得额=[2000000+120000(多摊费用)-871.79 (补增值税)+180(退营业税)+100000(捐赠费)-1132.08(补增值税)+50000(处理的捐赠小车)-3582.39(补城建、教育费附加)-10(印花税)-100000(联营利润)]×(1-3%)=2099646.23(元)
应补所得税=2099646.23×33%+联营企业补税21176.47-已缴660000
=54059．73(元)
借：所得税 54059.73
贷：应交税费——应交所得税 54059.73
补税分录：
借：应交税费——未交增值税 36003.87
——城建税 2507.67
——所得税 54059.73
——教育费附加 1074.72
以前年度损益调整 10
贷：银行存款 93655.99
申请退营业税
借：其他应收款 180
贷：应交税费——应交营业税 180