我国A公司于2005年9月签订了为B国企业设计工程项目的合同，设计费为80万美元，期限6个月。合同规定，B国企业预付设计费8万美元，余款在设计工作完成时支付。至2005年12月31日，已发生成本220万元(设为设计人员工资)。预计为完成该设计项目还将发生成本150万元。2005年12月31日，经专业人员测评，没计工作量已完成80%。2006年实际发生成本比预计数多5万元。
美元中间价为1:8.28，假定期内无变动。B国征收的预提所得税税率为10%。请根据上述资料作成会计分录。
参考答案：(1)2005年确认收入=800000)×8.28×60%=3974400(元)
(2)2005年确认费用=(2200000+1500000)×60%=2220000(元)
(3)收到预收款，已扣预提所得税时，作会计分录如下：
借：银行存款[UDS 80000×(1-10%)×8.28] 596160
贷：预收账款——B国企业 596160
(4)B国企业代缴预提所得税时，作会计分录如下：
借：应交税费——B国预提所得税(USD 80000×10%×8.28) 66240
贷：预收账款——B国企业 66240
借：所得税 66240
贷：应交税费——B国预提所得税 66240
(5)发生成本时，作会计分录如下：
借：劳务成本 2200000
贷：应付职工薪酬 2200000
(6)2005年12月31日，资产负债表日确认收入时，作会计分录如下：
借：应收账款——B国企业 3974400
贷：主营业务收入 3974400
同时结转成本：
借：主营业务成本 2220000
贷：劳务成本 2220000
预提费用 20000
(7)2006年发生成本时(实际发生成本比预计多5万元)，作会计分录如下：
借：劳务成本 1530000
预提费用 20000
贷：应付职工薪酬 1550000
(8)设计工程完工时确认余下40%进度的收入时，作会计分录如下：
借：应收账款——B国企业(USE)800000×40%×8.28) 2649600
贷：主营业务收入 2649600
同时结转成本：
借：主营业务成本 1530000
贷：劳务成本 1530000
(9)收到B国企业设计费余款时，作会计分录如下：
借：银行存款[USD 720000×(1-10%)×8.28] 5365440
贷：应收账款——B国企业 5365440
(1)B国企业代缴预提所得税时，作会计分录如下：
借：应交税费——B国预提所得税(USD 720000×8.28) 596160
贷：应收账款——B国企业 596160
借：所得税 596160
贷：应交税费——B国预提所得税 596160
(11)预收款结转应收账款时，作会计分录如下：
借：预收账款——B国企业 596160
贷：应收账款——B国企业 596160
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