某外贸企业2006年6月发生下列业务：
(1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000元，增值税85000元，支付运杂费1000元；
(2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品B一批，取得普通发票，金额20000元；
(3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额30000元，将其出口，FOB价 50000元；
(4)半年前出口的化妆品A因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税22000元、关税30000元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款100000元，出口时 FOB价折合人民币150000元；
(5)支付退关货物在境内的运杂费2000元，其中运输费1500元，搬运费500元，取得运输业发票；
(6)将收购的化妆品出口，FOB价折人民币700000元；
(7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入180000元；
(8)将化妆品B赠送上级企管部门。
化妆品出口退税率13%，小规模购入松香出口退税率6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：
(1)该企业内销应纳或应退的增值税；
(2)该企业出口应退的增值税；
(3)该企业退关和内销应纳的消费税；
(4)该企业出口应退的消费税。
参考答案：[答案及解析]
(1)该企业内销应纳的增值税：
[180000÷(1+17%)×17%+20000×(1+10%)×17%]－(22000+1500×7%)
＝26153.85+3740－22105＝7788.85(元)
这里考核的知识点在于：增值税视同销售规则；不缴纳消费税环节的增值税组价公式；
海关代收增值税与内销增值税之间的关系；不分清项目的运杂费不得计算抵扣进项税。
(2)该企业出口应退的增值税：
500000×13%+50000÷(1+6%)×6%＝65000+2830.19＝67830.19(元)
这里考核的知识点在于：外贸企业增值税先征后退的规则运用。
(3)该企业退关内销应纳的消费税：
退关应补消费税＝100000×13%＝13000(元)
这里考核的知识点在于：退关进口时海关未征消费税的，应向税务机关补交已退的消费税款；消费税的纳税环节。
(4)该企业出口应退的消费税：
500000×30%＝150000(元)