问题
问答题
某市区甲企业将旧办公楼卖给乙企业，账面原值1000万元，评估重置完全价5000万元，成新度比率55%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因甲该办公楼是企业承受原划拨的国家土地，故甲企业应补缴土地出让金100万元，国家给予了减征土地出让金50%的优惠待遇；企业另交纳相关交易手续费2万元。
要求：计算该交易各方相关税金及附加。当地契税率3%。
答案
参考答案：[答案及解析]
本题涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、契税的混合计算甲企业
(1)甲企业办公楼销售价款＝4000(万元)
(2)甲企业办公楼评估价格＝5000×55%＝2750(万元)
(3)补缴土地出让金交纳契税＝100×3%＝3(万元)
减免的土地出让金也要缴纳契税
甲企业支付地价款及相关税费＝100×50%+2+3＝55(万元)
(4)甲企业交易过程中营业税＝(4000－100×50%)×5%＝197.5(万元)
交易过程中城建税＝197.5×7%=13.83(万元)
交易过程中教育费附加＝197.5×3%＝5.93(万元)
交易过程中交纳印花税＝4000×0.5‰=2(万元)
(5)土地增值额＝4000－(2750+55+197.5+13.83+5.93+2)＝4000－3024.26＝ 975.74(万元)
975.74/3024.26＝32.26%，用30%的税率土地增值税＝975.74×30%＝292.72(万元)
乙企业
交易过程中交纳印花税＝4000×0.5‰＝2(万元)
交纳契税＝4000×3%＝120(万元)