2005年1月1日，A企业支付价款5 000 000元购入B企业发行的股票250 000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。
2005年12月31日，该股票的市价为每股18元。
2006年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。
2007年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。 2007年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。
2008年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。
A企业2005、2006年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从2007年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：编制上述业务的会计分录。
参考答案：
2005年1月1日
借：可供出售金融资产——成本 500
贷：银行存款 500
2005年12月31日
借：资本公积——其他资本公积 暮途穷 50
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 50
账面价值=5 000 000-500 000=4 500 000(元)
计税基础=5 000 000元
可抵扣暂时性差异=5 000 000-4 500 000=500 000(元)
借：递延所得税资产 15
贷：资本公积——其他资本公积 15
2006年12月31日
借：资产减值损失 250
贷：资本公积——其他资本公积 50
可供出售金融资产——公允价值变动 200
账面价值=5 000 000-2 500 000=2 500 000(元)
计税基础=5 000 000元
可抵扣暂时性差异=5 000 000-2 500 000=2 500 000(元)
借：递延所得税资产 60
资本公积——其他资本公积 15
贷：所得税费用 75
2007年12月31日
借：可供出售金融资产——公允价值变动 125
贷：资产减值损失 125
账面价值=2 500 000+1 250 000=3 750000(元)
计税基础=5 000 000元
可抵扣暂时性差异=5 000 000-3 750 000=1 250 000(元)
借：所得税费用 43.75
贷：递延所得税资产 43.75
2008年7月10日
借：银行存款 400
可供出售金融资产——公允价值变动 125
贷：可供出售金融资产——成本 500
投资收益 25
借：所得税费用 31.25
贷：递延所得税资产 31.25
