(二)
大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33%。注册税务师于1999年4月12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。
审查要求：
1．根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关调账处理。
2．正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理。(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)
(1)有关核算资料
1)1月20日，163# 凭证，外购食用油发给职工过节。取得增值税专用发票上注明金额 100000元，税金13000元，企业账务处理为
借：管理费用——其他100000
应交税金——应交增值税(进项税额)13000
贷：银行存款 113000
2)2月8日，47#凭证，辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完32)特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为64000元，企业账务处理为
借：在建工程 64000
贷：生产成本——辅助生产成本 64000
注册税务师抽查2月份账证资料，经计算，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%，采购材料适用增值税税率为17%。
3)2月21日，301#凭证；企业从市煤炭一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1300元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺0.1吨，系合理损耗。企业账务处理为
借：原材料——煤炭 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1300
管理费用——其他 200
贷：银行存款11500
4)3月4日，29#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料——铁屑13吨，(成本价经核实为 10000元，已全部记入当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元，企业账务处理为
借：银行存款 10600
贷：应付福利费 10600
5)3月30日，34#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面价值43400元，根据盘点表，企业直接作账务处理为
借：营业外支出 43400
原材料——钢板 43400
注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额人有关生产成本账，未反映这10吨钢板金额。
6)3月31日，345#凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨，企业进务处理为
借：其他应收款——食堂 1200
贷：原材料——煤炭 1200
经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业累计耗用煤炭40吨，金额4000元且账务处理均相同。
7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税金300元；耗用电21000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元，税金2213.40元，审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为
借：制造费用——水 2600
——电 9014
在建工程——水 900
——电 2704
其他应收款——职工宿舍——水1000
——电 1000
应付福利费——水 500
——电 302
应交税金——应交增值税(进项税额) 2513.4
贷：银行存款 20533.4
(2)有关资料及情况说明
1)企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数为420000元。
2)1～3月份“应交税金——应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项
税额，且各月末“应交税金——应交增值税”账户无余额。
3)注册税务师审核后将一季度成本调整数额在季末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1:3:6的比例进行分配。
4)城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。
