问题 问答题

XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师协会会员职业道德守则的规范,正在对近期承接的业务进行自查,并发现了以下情况。请针对每种情况,指出有无违反中国注册会计师职业道德守则的行为。如有,请进一步具体说明违反了哪些规定。
(1)XYZ会计师事务所于2010年1月30日承接了Z公司的2009年度财务报表审计业务,Z公司是上市公司,Z公司的CFO曾是XYZ会计师事务所的主任会计师,于2009年7月1日离职并加入Z公司。
(2)注册会计师B在执行了W上市公司财务报表审计业务并出具了审计报告后,报告尚未对外公布购入了该公司50万元的股票。XYZ事务所的负责人得知这一情况后,当即要求B注册会计师放弃持有W公司的股票。B注册会计师认为,职业道德虽然禁止注册会计师在与被审计单位存在重大经济利益的情况下执行该单位的审计业务,但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的,并不违反职业道德的规定。
(3)XYZ会计师事务所的助理人员C于2009年2月取得注册会计师证书。事务所决定,自4月份起,派其前往外地客户——JY民营航空公司负责审计工作。C认为自己虽然从事审计工作多年,但并不熟悉该航空业业务和会计实务,难以胜任,并将此观点告知事务所。事务所决定由另一航空公司已退休的前任财务主管担任张某的业务助理。
(4)一家专门从事软件研发的S公司为了推销其新近研发的财务软件,要求租用XYZ事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ事务所为了向用户负责,要求其对新产品质量进行鉴定,在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后,与S公司签订了房屋租赁合同,房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定,S公司在XYZ所从事产品宣传必须遵守国家相关法律规定,不得骚扰、欺诈顾客,不得出现任何有关S公司的名称、地址等资料。

答案

参考答案:(1)违反。如果主任会计师离职没有超过12个月,则没有防范措施可以将威胁降至可接受水平。事务所不应承接该业务。
(2)违反。B注册会计师在出具审计报告后购买被审计单位股票的行为属于注册会计师利用在执业过程中获知的客户信息为自己或为他人谋取利益。
(3)违反。会计师事务所不得从事不能胜任能力的业务。准则中所指的专家是指会计和审计领域以外的专家。
(4)违反。XYZ事务所因允许S公司宣传新产品而收取了佣金(尽管以房租费名义),很容易因雇佣关系而导致形式上的不独立,降低行业在社会公众的形象。一旦审计客户购买了S公司的产品,还容易从“经济利益”方面影响XYZ事务所执行审计独立性。

问答题

甲公司为工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20111年甲公司发生如下与资产交换相关的业务:
(1)2011年4月15日甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(A股票)与乙公司交换其持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备。乙公司为工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司库存商品的账面余额为200万元,公允价值为288万元,计税价格等于公允价值;A股票的账面余额为360万元(其中:成本为320万元,公允价值变动为40万元),公允价值为432万元。
乙公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%,能够对丙公司产生重大影响,其账面余额为500万元(其中“长期股权投资——成本”的借方余额为350万元,“长期股权投资损益调整”的借方余额为120万元,“长期股权投资其他权益变动”的借方余额30万元),公允价值为490万元;机器设备的账面原值为220万元,已计提折旧22万元,公允价值210万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款33.26万元作为补价,其中包括由于换出资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价20万元,以及换出资产销项税额与换入资产的进项税额的差额13.26万元。
假设该项非货币性资产交换具有商业实质,甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途,甲公司能够对丙公司产生重大影响。两公司都没有为资产计提减值准备,整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。
(2)2011年6月,甲公司因经营战略发生较大转变,产品结构发生较大调整,原生产其产品的厂房、专利技术等已不符合生产新产品的需要,经与丁公司协商,将其厂房连同专利技术与丁公司正在建造过程中的一幢建筑物、丁公司对B公司的长期股权投资进行交换。
甲公司换出厂房的账面原价为800万元,已提折旧500万元;专利技术账面原价为300万元,已摊销金额为150万元。
丁公司在建工程截止到交换目的成本为350万元,对B公司的长期股权投资账面价值为100万元。
由于甲公司持有的厂房和专利技术市场上已不多见,因此,其公允价值不能可靠计量。
丁公司的在建工程因完工程度难以合理确定,其公允价值不能可靠计量,由于B公司不是上市公司,丁公司对B公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。
假定甲、丁公司均未对上述资产计提减值准备。甲公司、丁公司均对B公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司和丁公司列换入的资产均不改变使用用途。不考虑交换过程中发生的相关税费。
要求:

针对资料(1)计算乙公司换入各项资产的成本,并编制乙公司有关的会计分录;

判断题