中国公民李某2005年收入情况如下： (1) 3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元； (2) 担任兼职翻译一次取得收入60000元，从中捐给“希望工程”基金会20000元； (3) 2005年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元； (4) 月工资收入2200元；单位一次发放全年奖金13600元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算出版与连载收入应缴纳的个人所得税； (2) 计算兼职翻译收入应缴纳的个人所得税； (3) 计算从A国取得的特许权使用费收入和利息收入在我国应补缴的个人所得税； (4) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。
参考答案：
解析：(1) 出版与连载收入应缴纳的个人所得税＝8000×(1－20%)×14%＋(3500－800)× 14%＝1274(元) (2) 捐赠扣除限额＝60000×(1－20%)×30%＝14400(元) 实际捐赠金额20000元大于捐赠扣除限额14400元，只能扣除14400元。 应纳税所得额＝60000×(1－20%)－14400＝33600(元) 兼职翻译收入应缴纳的个人所得税＝33600×30%－2000＝8080(元) (3) 从A国取得特许权使用费收入按我国税法规定应纳税额＝20000×(1－20%)×20%＝3200元 从A国取得利息收入按我国税法规定应纳税额＝1400×20%＝280(元) 两项所得在我国应补缴个人所得税额＝(3200＋280)－(3000＋300)＝180(元) (4) 全年工资和奖金应缴纳的个人所得税＝[(2200－800)×10%－25]×12＋13600× 10%－25＝2715(元) [提示] 本题业务发生在2005年，工资薪金费用扣除数为800，如果发生在2006年，则为1600。