问题 问答题

某工程项目,建设单位与施工单位按照《建设工程施工合同(示范文本)》签订了施工合同。合同工期为9个月,合同总价为840万元。项目监理机构批准的施工进度计划如附图3所示(时间单位:月),各项工作均按照最早时间安排且匀速施工,施工单位的部分报价见附表20。施工合同中约定:预付款为合同总价的20%,当工程款支付达合同价的50%时开始扣预付款,3个月内平均扣回;质量保修金为合同价的5%,从第1个月开始,按每月进度款的10%扣留,扣完为止。

附表20 施工单位部分报价表

附图3 施工进度计划

工程于2005年3月1日开工,施工中发生了如下事件:

事件1:建设单位接到政府安全管理部门将于6月份进行现场工程安全施工大检查的通知后,要求施工单位结合现场安全状况进行自查,对存在的问题进行整改。施工单位进行了自查整改,并向项目监理机构递交了整改报告,同时要求建设单位支付为迎接检查进行整改所发生的费用。

事件2:现场浇筑的混凝土楼板出现了多道裂缝,经有资质的检测单位检测分析,认定是商品混凝土的质量问题。对此,施工单位提出,因混凝土厂家是建设单位推荐的,故建设单位负有推荐的责任,应分担检测的费用。

事件3:K工作施工中,施工单位以按设计文件建设的施工工艺难以施工为由,向建设单位书面提出了工程变更的请求。

问题

1.该施工进度计划中有几条关键线路请指出。

2.开工后3个月施工单位应获得的工程款是多少

3.工程预付款是多少预付款从何时开始扣回开工3个月后,总监理工程师每个月签证的工程款是多少

4.分别分析事件1和事件2中,施工单位提出的费用要求是否合理说明理由。

5.事件3中,施工单位提出的变更程序是否妥当说明理由。

答案

参考答案:

1.关键线路有4条:A→D→H→K(或:①→②→⑤→⑧→⑩);

A→D→H→J(或:①→②→⑤→⑧→⑨→⑩);

A→D→I→K(或:①→②→⑤→⑥→⑦→⑧→⑩);

A→D→I→J(或:①→②→⑤→⑥→⑦→⑧→⑨→⑩)。

2.开工后前3个月施工单位每月应获得的工程款

3.(1)预付款:840×20%万元=168万元。

(2)前3个月施工单位累计应获得的工程款

(57+65+359)万元=481万元>420(=840×50%)万元。

因此,预付款应从第3个月开始扣回。

(3)开工后前3个月总监理工程师签证的工程款

第1个月:57万元×90%=51.3万元。

第2个月:65万元×90%=58.5万元。

前2个月扣留保修金:(57+65)×10%万元=12.2万元。

应扣保修金总额:840×5%万元=42.0万元。

由于359万元×10%=35.9万元>29.8(=42.0-12.2)万元。

第3个月应签证的工程款:[359-(42.0-12.2)-168/3]万元=273.2万元。

4.(1)不合理。

因为安全施工自检费用属于建筑安装工程费中的措施费(或该费用已包含在合同价中)。

(2)不合理。

因为商品混凝土供货单位与建设单位没有合同关系。

5.不妥。提出工程变更应先报项目监理机构。

判断题
问答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品 销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。

甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下:

(1) 12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1 000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

(2) 12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月 1日将该批商品回购,回购价为418万元(不含增值税额)。

(3) 12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。

(4) 12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税的价款1 076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。

(5) 12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为 8 000万元,实际成本为7 200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。

(6) 12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经。P公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。

(7) 12月16日,与C公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。

(8) 12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。

(9) 12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已计提减值准备为45万元,已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。

(10) 12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

(11) 12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回固定资产减值准备10万元。

(12) 除上述经济业务外,本月还发生营业费用87元,管理费用47元,财务费用97万元和主营业务税金及附加 56万元。

(13) 12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。

要求:

编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。