问题
单项选择题
某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2011年8月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的发票。出口货物离岸价格180万元，以上购销业务款项均已收付，购进材料均于当月验收入库。 (出口货物税率为17%，退税率为13%)计算当期免抵税额为( )万元。
A．0
B．11.55
C．21.58
D．21.96
答案
参考答案：D
解析： ①当期不予抵扣或退税的税额=180×(17%-13%)=7.2(万元)
②当期应纳税额=50×17%-(100×17%+2×7%-7.2)=8.5-9.94=-1.44(万元)
③当期免抵退税额=180×13%=23.4(万元)
③当期应退税额=1.44(万元)
⑤当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税=23.4-1.44=21.96(万元)