问题
多项选择题
| (一)资料 2001年2月国家审计机关对甲公司2000年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下： (1)审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：①为保证审计工作取得预期效果，编制审计方案；②发出审计通知书，提出书面承诺要求；③为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。 (2)审计组在审计实施阶段进行的有关工作如下：①对内部控制进行内部控制测试；②对财务报表项目进行实质性测试。 (3)审计组在审计终结阶段进行的有关工作如下：①整理归纳审计证据和审计工作底稿；②拟定提纲，撰写审计报告；③审计机关对审计报告进行复核和审定；④整理审计文件，进行审计小结；⑤后续跟踪。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案，其原因在于( )。
A．对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围
B．对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的重点
C．对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试的有效性
D．对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段实质性测试的有效性
答案
参考答案：A,B
解析： 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。由于对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，因此，审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。一般说来．经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够预防、发现或纠正重大错报或漏报，审计人员则应适当降低控制风险的评估水平，并根据所确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试。但如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为AB。