甲公司于2006年4月1日与客户签订一项咨询合同,合同规定,咨询期为2年,咨询费为300000元,客户分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目结束时支付。估计总成本为180000元(均为咨询人员薪酬),假定甲公司按时间比例确定完工进度,按年编制财务报表,不考虑其他因素,甲公司各年度发生的劳务成本资料如下:
年度 | 2006年 | 2007年 | 2008年 | 合计 |
发生的成本 | 70000 | 90000 | 20000 | 180000 |
参考答案:(1)2006年的会计处理:
①实际发生劳务成本时
借:劳务成本 70000
贷:应付职工薪酬 70000
②预收劳务款项时
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
③12月31日按完工百分比法确认收入:
劳务的完成程度=9÷24=37.5%
确认收入=300000×37.5%-0=112500(元)
结转成本=180000×37.5%-0=67500(元)
借:预收账款 112500
贷:主营业务收入 112500
借:主营业务成本 67500
贷:劳务成本 67500
(2)2007年的会计处理:
①实际发生劳务成本时
借:劳务成本 90000
贷:应付职工薪酬 90000
②预收账款时
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
③12月31日按完工百分比法确认收入
劳务的完成程度=21÷24=87.5%
确认收入=300000×87.5%-112500=150000(元)
结转成本=180000×87.5%-67500=90000(元)
借:预收账款 150000
贷:主营业务收入 150000
借:主营业务成本 90000
贷:劳务成本 90000
(3)2008年的会计处理:
①实际发生劳务成本时
借:劳务成本 20000
贷:应付职工薪酬 20000
②预收账款时
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
③4月1日完工时确认收入
借:预收账款 37500
贷:主营业务收入 37500
借:主营业务成本 22500
贷:劳务成本 22500