问题 问答题

甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月,甲企业因经营需要,决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下:
(1)2003年1月5日,购入工程用专项物资500万元,增值税额为85万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为200万元,税务部门核定的计税价格为300万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为40万元,应负担的增值税额为6.8万元。
(5)2003年1月至3月,应付工程人员工资90万元,用银行存款支付其他费用67.2万元。
(6)2003年3月31日,该办公楼达到预定可使用状态,估计可使用20年,估计净残值为80万元,采用直线法计提折旧。
(7)2007年12月31日,将该办公楼出售,售价1 000万元,营业税率为5%。已经通过银行收回价款。
要求:
(1)计算该办公楼的入账价值。
(2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

答案

参考答案:
(1)该办公楼的入账价值=585+200+300×17%+40+40×17%+90+67.2=1040(万元)
(2)2003年度该办公楼应计提的折旧额=(1 040-80)/20×9/12=36(万元)
(2003年3月31日仓库达到预定可使用状态,则从2003年4月开始计提折旧,2003年共计提9个月的折旧。)
(3)
①借:工程物资 585
贷:银行存款 585
(购入工程物资的增值税不能抵扣,计入工程物资的成本。)
②借:在建工程 585
贷:工程物资 585
③借:在建工程 251
贷:库存商品 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
(在建工程领用本企业生产的产品,会计上不确认收入,但是税法上要求视同销售,应计算增值税销项税额。)
④借:在建工程 46.8
贷:原材料 40
应交税费一—应交增值税(进项税额转出) 6.8
(在建工程领用本企业的原材料,则原材料的增值税进项税额不能抵扣,应做增值税进项税额转出。)
⑤借:在建工程 90
贷:应付职工薪酬 90
⑥借:在建工程 67.2
贷:银行存款 67.2
⑦借:固定资产 1040
贷:在建工程 1040
⑧借:管理费用 36
贷:累计折旧 36
(4)至出售时为止,共计提折旧4年零9个月。固定资产年折旧额=(1 040-80)/20= 48(万元),已经计提的折旧为48×4+36=228(万元)。
①借:固定资产清理 812
累计折旧 228(48×4+36)
贷:固定资产 1040
②借:固定资产清理 50
贷:应交税费——应交营业税 50
③借:银行存款 1 000
贷:固定资产清理 1 000
④借:固定资产清理 138
贷:营业外收入 138

阅读理解与欣赏

阅读下面一段文言文,完成下面的题。

  陆琼,字伯玉,吴郡吴人也。父云公,梁给事黄门侍郎,掌著作。

  琼幼聪惠有思理,六岁为五言诗,颇有词采。大同末,云公受梁武帝诏校定《棋品》,朱异、刘溉以下并集。琼时年八岁,于客前覆局,由是京师号曰“神童”。异言之武帝,有敕召见,琼风神警亮,进退详审,帝甚异之。十一,丁父忧,毁瘠有至性,从祖襄叹曰:“此儿必荷门基,所谓一不为少。”及侯景作逆,携母避地于县之西乡,勤苦读书,昼夜无怠,遂博学,善属文。

  永定中,州举秀才。天嘉元年,为宁远始兴王府法曹行参军。寻以本官兼尚书外兵郎,满岁为真。琼素有令名,深为世祖所赏。及讨周迪、陈宝应等,都官符及诸大手笔,并敕付琼。迁新安王文学,掌东宫管记。及高宗为司徒,妙简僚佐,吏部尚书徐陵荐琼于高宗曰:“新安王文学陆琼,见识优敏,文史足用,进居郎署,岁月过淹,左西掾缺,允膺兹选。”乃除司徒左西掾。

  太建元年,除太子庶子,兼通事舍人。转中书侍郎、太子家令。长沙王为江州刺史,不循法度,高宗以王年少,授琼长史,行江州府国事,带寻阳太守。琼以母老,不欲远出,太子亦固请留之,遂不行。累迁给事黄门侍郎,领羽林监。转太子中庶子,领步兵校尉。又领大著作,撰国史。

  后主即位。直中书省,掌诏诰。初,琼父云公奉梁武帝敕撰《嘉瑞记》,琼述其旨而续焉,自永定讫于至德,勒成一家之言。迁吏部尚书,著作如故。

  琼性谦俭,不自封植,虽位望日隆,而执志愈下。园池室宇,无所改作,车马衣服,不尚鲜华,四时禄俸,皆散之宗族,家无馀财。暮年深怀知足,思避权要,恒谢病不视事。俄丁母忧,去职。初,琼之侍东宫也,母随在官舍,后主赏赐优厚。及丧柩还乡,诏加赙赠,并遣谒者黄长贵持册奠祭,后主又自制志铭,朝野荣之。琼哀慕过毁,以至德四年卒,时年五十,诏赠领军 * * ,官给丧事。有集二十卷行于世。(选自《陈书 卷三十》)

【注】①覆局,《三国志·魏书·王粲传》:“观人围棋,局坏,(王)粲为覆之。”覆,同“复”,覆局,指记忆力极强。②风神,指神态。③都官符,指诏书。

1.下列各句中加粗的词,解释不正确的一项是(       )

A.此儿必门基       荷:承担

B.善文           属:写作

C.不鲜华           尚:超过,过分

D自永定于至德        讫:至,到

2.下面六句话分别编为四组,全都体现陆琼“见识优敏,文史足用”的一组是(    )

①丁父忧,毁瘠有至性                  

②琼素有令名,深为世祖所赏        

③都官符及诸大手笔,并敕付琼          

④又领大著作,撰国史     

⑤勒成一家之言                        

⑥虽位望日隆,而执志愈下

A.①②④         

B.①⑤⑥        

C.②③⑥           

D.③④⑤     

3.下列对原文的理解与分析,不正确的一项是(        )

A.陆琼的父亲陆云公接受梁武帝的诏令校定《棋品》,朱异、刘溉以下人员同时集中在一起,陆琼这时八岁,能在客人面前覆盘。

B.天嘉元年,陆琼担任宁远始兴王府法曹行参军。不久以法曹行参军的身份兼任尚书外兵郎,任职期满由代理转为正职。

C.陆琼生性谦虚俭朴,从不为自己聚敛财货。四时的俸禄,都散发给宗族人员,自己家中没有剩余财产。

D.长沙王做江州刺史时,不遵循法度,高宗因为长沙王年少,派陆琼去做长史。陆琼前去担任了江州府国事,兼任寻阳太守。

4.把文言文阅读材料中加横线的句子翻译成现代汉语。

(1)琼素有令名,深为世祖所赏。

                                                                                               

(2)暮年深怀知足,思避权要,恒谢病不视事。 

                                                                                               

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