某中外合资星级酒店于1993年开业，2004年1月，该企业委托某会计师事务所代理其 2003年度的所得税纳税申报。注册会计师通过审查企业的有关账证，获取了如下资料： (1)全年营业收入5 600万元，缴纳营业税220万元，营业成本1 200万元。 (2)管理费用520万元，其中：交际应酬费80万元。 (3)财务费用110万元，其中：支付外方作为投入资本的境外借款的利息o万元。 (4)营业费用830万元，其中列支外方管理人员的境外社会保险费130万元。 (5)营业外支出160万元，其中违法经营罚款15万元，直接向体育馆捐赠12万元，通过民政部门向某小学捐赠20万元。 (6)资本公积科目反映当年度接受外单位的货币捐赠18万元。 (7)该酒店在A国、B国设有分支机构。在A国的分支机构总所得为100万人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费40万元(这两项所得适用的税率为20%)，生产经营所得40万元(适用税率为40%)；在B国的分支机构总所得为50万元，其中股息10万元(适用税率25%)，生产经营所得为40万元(适用税率为45%)。已知该酒店2003年已预缴企业所得税 600万元，预缴地方所得税60万元。 要求：请根据税法规定，分析计算该酒店应补缴的企业所得税和地方所得税税额。
参考答案：
(1)计算境内应纳税所得额 1)交际应酬费在规定的限额内列支。 列支限额＝1500×10‰＋(5600－500)×5‰]万元＝30.50万元 交际应酬费超支额＝(80－30.50)万元＝49.50万元，不得在税前扣除。 2)支付外方的资本利息70万元，不得在税前扣除。 3)外方管理人员的境外社会保险费130万元，不得在税前扣除。 4)违法经营罚款15万元，不得在税前扣除。 5)直接向体育馆捐赠的12万元，不得在税前扣除。 6)企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税。 境内应纳税所得额＝[5600－220－1200－(520－49.50)－(110－70)－(830－130)－ (160－15－12)＋18]万元＝2854.50万元 (2)计算境外所得已纳税款的扣除 1)A国分支机构所得税款扣除限额＝
万元＝33万元 A国分支机构在境外实际缴纳所得税款＝[(20－40)×20％＋40×40％]万元＝28万元 允许抵扣的境外已纳税款＝28万元 2)B国分支机构所得税款扣除限额＝
万元＝16.5万元 B国分支机构在境外实际缴纳所得税款＝(10×25％＋40×45％)万元＝20.50万元 允许抵扣的境外已纳税款＝16.50万元 (3)计算该酒店应补缴的企业所得税和地方所得税税额 该酒店2003年应纳企业所得税税额＝[(2854.50＋100＋50)×30％－(28＋16.50)]万元＝856.85万元 应纳地方所得税额＝(2854.50＋100＋50)万元×3％＝90.14万兀 应补缴企业所得税额＝(856.85－600)万元＝256.85万元 应补缴地方所得税额＝(90.14－60)万元＝30.14万元，