甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下； (1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工井交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。 (2)2002年4月11日将该设备出售，收到价款 371万元，并存入银行，另以银行存款支付清理费用2万元。要求： (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。 (3)计算出售该设备所产生的净损益。 (4)编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：(1)接受捐赠固定资产时：
借：在建工程 2200
贷：待转资产价值 2200
借：在建工程 117
贷：库存商品 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借：在建工程 2
贷：应付工资 2
借：固定资产 2319
贷：在建工程 2319
期末：
借：待转资产价值 2200
贷：应交税金——应交所得税 726
资本公积一—接受捐赠非现金资产准备
1474
(2)1999年应计提的折旧额
=(2319-69)×[5/(1+2+3+4+5)]
=750(万元)
2000年应计提的折旧额
=(2319-69)×[4/(1+2+9+4+5)]
＝600(万元)
2001年应计提的折旧额
=(2319-69)×[3/(1+2+3+4+5)]
＝450(万元)
(3)2002年1至4月应计提的折旧额
=(2319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/ 12)
=100(万元)
固定资产的账面价值
＝2319-(750+600+450+100)
＝419(万元)
固定资产出售形成的净损益
=371-419-2＝-50(万元)
(4)借：固定资产清理 419
累计折旧 1900
贷：固定资产 2319
借：银行存款 371
贷：固定资产清理 371
借：固定资产清理 2
贷；银行存款 2
借：营业外支出 50
贷：固定资产清理 50
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
1474
贷：资本公积——其他资本公积 1474