某市化妆品加工生产企业为增值税一般纳税人,2011年8月发生以下业务:
(1)从国内购进原料一批,获得专用发票,专用发票的价款为300万元,支付运费6万元并取得运输发票。
(2)从国外进口香水精一批,该批香水精在国外的买价60万元,到达我国海关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为4万元、1万元、5万元。
(3)因管理不善造成年初所购货物毁损,损失货物的账面成本60万元,其中含运费2万元。
(4)生产领用进口的香水精的80%用于生产化妆品,当月销售化妆品100箱,不含税售价共900万元。
(5)以化妆品10箱从某企业换入原料一批,取得普通发票。
进口货物取得关税完税凭证,增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票,化妆品的消费税税率为30%,税务机关核定的最高销售价格为每箱60万元,进口关税税率20%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
(1)计算化妆品生产企业进口环节的相关税金。
(2)计算化妆品生产企业当年可抵扣的进项税额。
(3)计算化妆品生产企业当年应确认的销项税额。
(4)计算化妆品生产企业当年应缴纳的增值税。
(5)计算化妆品生产企业当年应缴纳的消费税。
参考答案:(1)进口环节应纳关税=(60+4+1+5)×20%=14[万元)
进口环节应纳消费税=(60+4+1+5)×(1+20%)÷(1-30%)×30%=36(万元)
进口环节应纳增值税=(60+4+1+5)×(1+20%)÷(1-30%)×17%=20.40(万元)
进口环节总共缴纳税金=14+36+20.40=70.40(万元)
(2)当年可抵扣的进项税=20.40+300×17%+6×7%-(60-2)×17%-2÷(1-7%)×7%=61.81(万元)
(3)应确认的销项税额=900×17%+900÷100×10×17%=168.30(万元)
(4)应缴纳的增值税=168.30-61.81=106.49(万元)
(5)应缴纳的消费税=900×30%+60×10×30%-36×80%=421.20(万元)