问题
问答题
某市一家摩托车生产企业，2008年生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款600万元、增值税102万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票。
(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。
(3)发生意外事故，损失上月外购的不含增值税的原材料金额30万元。
(4)应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，发生销售费用40万元。
(注：增值税税率17%、退税率13%，消费税税率10%，城建税税率7%，企业所得税税率25%)
要求：按下列顺序回答问题：
答案
参考答案：(1)该企业当年准予抵扣的进项税额
=102+48×7%-30×17%-400×(17%-13%)
=102+3.36-5.1-16=84.26(万元)
(2)该企业当年应缴纳增值税=150×17%-84.26=-58.76(万元)
应纳税额小于0，不缴纳增值税。
(3)该企业当年应退增值税：
免抵退税额=400×13%=52(万元)，小于未抵扣完的进项税额58.76万元
应退增值税=52(万元)
(4)该企业当年应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)
(5)当年应缴纳的城建税=15×7%=1.05(万元)
(6)当年实现的收入=400+150=550(万元)
(7)当年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失
=300(成本)+90(管理费用)+40(销售费用)+15(消费税)+1.05(城建税)+(30 +30×17%)(损失)
=481.15(万元)
(8)当年应缴纳的企业所得税=(550-481.15)×25%=17.21(万元)