问题
单项选择题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
| 某教育发展公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2008年10月发生的业务如下： (1) 购进纸张和办公用品，用于单位编写书稿，取得增值税专用发票，注明价款85万元；电力和水电，均取得专用发票，进项税合计为2.88万元(进项税在各个项目间无法准确区分)。 (2) 本期现场培训项目，取得收入580万元；销售图书项目取得零售收入280万元；支付图书发运的铁路运费合计28万元，取得铁路部门开具的运费发票。 (3) 本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入980万元。 (4) 利用互联网提供广告服务，取得收入350万元。 (5) 提供财税咨询和税收筹划，取得收入280万元。 根据以上资料回答下列问题： |
本期应纳增值税为( )万元。
A．12.92
B．28.29
C．32.21
D．39.28
答案
参考答案：B
解析： 本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税： 本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190(万元) 全部收入合计：2190+280=2470(万元) 不得抵扣进项税=(85×17%+2.88)×2190÷2470=15.37(万元) 本期可以抵扣进项税=28×7%+(85×17%+2.88)-15.37=3.92(万元) 培训项目收入是文化体育业，适用3%的营业税税率，培训项目营业税=(580+980)×3%=46.80(万元) 广告服务、财税咨询等属于服务业，适用5%营业税税率，广告服务营业税=350×5% =17.50(万元) 财税咨询税收策划营业税=280×5%=14(万元) 本期应纳增值税=280÷1.13×13%-3.92=28.29(万元) 本期应纳营业税合计=46.80+17.50+14=78.30(万元)