问题 问答题

天坛股份有限公司(下称天坛公司)为增值税一般纳税人.天坛公司2003年至2006年与丁公司股权投资业务有关的资料如下:(1)2003年11月1日,天坛公司与甲公司签订股权购买协议,从甲公司购入其所持有的丁公司的20%股权,共计200万股,股权转让款350万元。12月1日,协议经双方有关当局批准。 2004年1月1日.天坛公司支付股款350万元,与甲公司办理完成股权过户手续。天坛公司将所取得的丁公司股权长期持有(此前天坛公司未持有丁公司股权,取得该股权后对丁公司具有重大影响)。2004年1月1日,丁公司所有者权益总额为 2000万元,其中股本为1000万元。(2)2004年3月2日,丁公司按每股0.20元分派2003年度现金股利,天坛公司于4月1日收到40万元。2004年度,丁公司实现净利润400万元,除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。(3)2005年6月30日,丁公司进行增资扩股,股份总额增至5000万股,每股增发价格为2元。天坛公司未追加投资,所持丁公司股份仍为 200万股,所占股权比例由20%下降到4%,对丁公司不再具有重大影响。2005年7月27日,丁公司按每股0.10元分派2004年度现金股利,天坛公司收到20万元。2005年度,丁公司实现净利润1200万元,其中,1~6月份实理净利润500万元,除实现净利润及增发新股外,丁公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。(4)2006年3月31日,丁公司按每股0.20元分派现金股利,天坛公司收到40万元。 2006年度,丁公司实现净利润1B00万元,除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定天坛公司对应摊销股权投资差额按 10年平均摊销.要求:(1)对天坛公司2004年长期股权投资进行账务处理,计算2004年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。(2)计算2005年6月20日丁公司增资扩股后,天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值,并对天坛公司2005年6月30日由权益法改成本法进行账务处理。(3)计算2005年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值,对天坛公司2005年下半年的投资进行账务处理。(4)对2006年投资进行会计处理,计算2006年 12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。

答案

参考答案:

解析:(1)①1月1日投资时:借:长期股权投资——丁公司(投资成本)              350 贷:银行存款                       350 股权投资差额=350—2000×20%=350-400=-50(万元)(贷方差额)借:长期股权投资——丁公司(投资成本)            50   贷:资本公积——股权投资准备              50②2004年3月2日宣告分派股利、4月1日收到现金股利:借:应收股利                      (200×0.20)40 贷;长期股权投资——丁公司(投资成本)40借:银行存款                        40 贷:应收股利                      40③2004年实现净利润:借:长期股权投资——丁公司(损益调整)             80 贷:投资收益                   (400×20%)80④2004年,2月31 H天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值 =350+50+40+80=440(万元)(2)①计算2005年6月30 丁公司增资扩股后,天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值= 440-500×20%=440+100=540(万元),由权益法改成成本法按照账面价值结转为540万元。②天坛公司在6月30日账务处理是:a.确认投资收益:借:长期股权投资——丁公司(损益调整) 贷;投资收益                   (500×20%)100b.将权益法下的账面价值作为成本法下的成本:借:长期股权投资——丁公司               540  贷:长期股权投资——丁公司(投资成本)        360  长期股权投资——丁公司(损益调整)          180(3) ①2005年12月31[El天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值 =540—20=520(万元) ②天坛公司账务处理是:借:应收股利 (200×0.10)20   贷:长期股权投资——丁公司(投资成本)20 借:银行存款 20 贷:应收股利 20 (4) ①2005年7月1 El改为成本法以后至2005年年末取得的投资收益 =(1200-500)×4%=28(万元)超过部分冲减投资成本=40-28=12(万元) 借:银行存款 40 贷:长期股权投资——丁公司 12 投资收益 28②2006年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值 =520-12=508(万元)提示:本题练习权益法改为成本法。

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