问题
多项选择题
北京市某国有企业2016年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定的税率为20％；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30％。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％；租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的有（）。
A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是230万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元
答案
参考答案：C, D
解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500X20％+400X30％=220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=（3000+900+400）X25％X900+（3000+900+400）=225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300X30％+100X20％=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=（3000+900+400）X25％X400+（3000+900+400）=100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额=（3000+900+400）X25％-220-100=755（万元）