问题
单项选择题 案例分析题
甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。
2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为（）万元。
A.16，4
B.－16，－4
C.16，－4
D.－16，4
答案
参考答案：D
解析：2012～2015年的抵消处理：①2012年的抵消分录：借：营业收入100贷：营业成本80固定资产—原价20借：固定资产—累计折旧4贷：管理费用4②2013年的抵消分录：借：未分配利润—年初20贷：固定资产—原价20借：固定资产—累计折旧4贷：未分配利润－年初4借：固定资产—累计折旧4贷：管理费用4所以2012年影响合并净利润的金额＝－100＋80＋4＝－16（万元）；2013年影响合并净利润的金额为4万元。