在对甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点:
(1)2016年监盘库存现金的对象为2015年查出库存现金账实不符的单位或部门。
(2)考虑到监盘库存现金时间是2016年12月30日下午下班时,A注册会计师认为没有必要追溯调整至2016年12月31日现金实际库存。
(3)监盘时,出纳员把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,并在主管会计的监盘下盘点保险柜内的现金实存数,A注册会计师编制“库存现金监盘表”,分币种、面值列式盘点金额。
(4)A注册会计师讲盘点金额与现金日记账余额进行核对,发现有未提现支票,出纳员解释说等支票款项实际从银行划转后会及时记账,目前无法处理,A注册会计师认为情况合理,无需作进一步检查和记录。
针对上述(1)至(4)项,逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
参考答案:
(1)不恰当。对库存现金的监盘包括各部门经管的现金。
(2)不恰当。库存现金进行监盘不是在资产负债表日,则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。
(3)恰当。
(4)不恰当。注册会计师应当将未提现支票在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请甲公司进行调整。