某工业企业，2008年度生产经营情况如下：（企业所得税税率为25%）
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；销售税金及附加80万元。
（2）其他业务收入300万元。
（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。
（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。
（8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。
要求计算该企业：
（1）2008年度企业所得税纳税调增或调减项目金额。
（2）2008年度的应纳税所得额。
（3）2008年度的应补退的企业所得税额。
参考答案：
1、2008年度企业所得税纳税调增或调减项目金额
1）、广告宣传费820万元，费用扣除标准：
4800*15%=720，应纳税调增100万元
2）、业务招待费50万元，费用扣除标准：
（1）50*60%=30万元
（2）4800*0.5%=24万元
（1）与（2）比较，采取孰低原则，取
（2）为费用扣除标准，应纳税调增50-24=26万元，
3）、研究新产品费用40万元。应当加计扣除40*50%=20万元，应当纳税调整减少20万元。
4）、向非金融机构借款1年的利息50万元应纳税调增：50/10%*（10%-6%）=20万元
5）、工商局罚款1万元，应纳税调整1万元
6）、通过政府部门向灾区捐赠20万元，会计利润628万元
628*12%=75.34万元，捐赠20万元允许抵扣。
7）、从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元和国债利息1万元均属免税项目，应调减应纳税所得额18万元。
2、2008年度的应纳税所得额：
628+100+26-20+20+1-18=737万元
3、2008年度的应补交企业所得税额
737*25%-157=27.25万元